Contabilidad Electrónica. Proyecto de Sentencia SCJN. Envío de Balanzas y Certificación.

El pasado viernes 17 de Junio fue publicado en la página de la SCJN un proyecto de resolución relacionado con la Contabilidad Electrónica, bajo el amparo en revisión número 1287/2015, donde el ponente fue el Ministro Alberto Pérez Dayán.

 En resumen el proyecto contempla negar el amparo respecto de:

  1. El envío de las balanzas de forma mensual.
  2. La revisión electrónica a través del uso del Buzón Tributario.
  3. La existencia de un Buzón Tributario para cada contribuyente.

El argumento toral se fundamenta en que no existe un acto de molestia permanente derivado del envío de las balanzas, ya que la finalidad es el cumplimiento de las obligaciones fiscales y facilitar los procesos de cumplimiento ante las autoridades, reconociendo que si bien dicho Buzón pudiera ser un conducto para generar actos de fiscalización, dichos actos deberán realizar debidamente fundamentados y motivados por parte de la autoridad competente.

El proyecto contempla otorgar el amparo en contra de:

  1. Considerar como definitivos los oficios pre-liquidatorios cuando el contribuyente omite aportar pruebas para desvirtuar hechos y omisiones, ya que dichos oficios vulneran la garantía de audiencia.

Del proyecto de resolución, consideramos que aún es confuso en su redacción al establecer el alcance de los efectos a los que se refiere y en su caso, los beneficios que les otorgará a los contribuyentes que solicitaron el amparo. Es importante, señalar que este proyecto no tiene el carácter de definitivo y que aún está pendiente de ser discutido, votado y aprobado por parte de los Ministros de la SCJN; lo cual se prevé se realice el próximo 29 de junio de 2016.

En vista del proyecto de resolución en mención, recomendamos a nuestros clientes que no obstante se tenga otorgada la suspensión dentro del juicio de amparo, -se presenten las balanzas de comprobación al SAT- que por ley se tienen que preparar mensualmente; lo cual no afecta la posición de sus empresas respecto del amparo, a fin de evitar multas por no mandar las balanzas en tiempo, en caso de no otorgarse el amparo solicitado.

Si bien, se había considerado inicialmente la opción de no mandar dichas balanzas de comprobación ya elaboradas, si se tenía la suspensión dentro del amparo; ante el posible escenario jurídico,  resulta prudente que se manden al SAT las balanzas mensuales de comprobación, que por ley deben tenerse ya elaboradas y listas para envío, en caso de que no hayan sido enviadas a la fecha.

   El amparo se presentó para buscar entre otros los siguientes beneficios:

  • No ser auditados por el SAT vía electrónica en términos del Art. 53-B del CFF(principal objetivo)
  • No recibir notificaciones del SAT vía el Buzón Tributario, ni mandar contabilidad vía el Buzón Tributario.
  • No mandar toda la contabilidad de manera digital al SAT;
  • No mandar al SAT las balanzas de comprobación ya elaboradas, hasta en tanto no haya una auditoría;
  • No tener que tramitar los Juicios de Revocación vía internet.     

Nuestra recomendación práctica, tomando en cuenta el proyecto de sentencia, es buscar el menor riesgoposible- y mandar electrónicamente las balanzas al SAT; aún y cuando se tenga otorgada la suspensión dentro del amparo.  Una vez que sean emitidos los criterios jurisprudenciales respectivos sobre este tema, lo haremos de su conocimiento.

Quedamos a sus órdenes para cualquier duda sobre el presente.

Atentamente.

Ranero Abogados.

Nuestra opinión en CNN Expansión sobre el Buzón Tributario

Fuente. cnnexpansión

CIUDAD DE MÉXICO (CNNExpansión) — A partir de junio, el Buzón Tributario hará requerimientos de información contable a los contribuyentes y en diciembre comenzará a hacer auditorías electrónicas, anunció el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

En las auditorías o revisiones electrónicas las autoridades requerirán a las personas físicas y morales comprobantes de ingresos y egresos que expliquen alguna operación, depósito, compra o venta del contribuyente.

“El proceso será igual que en una revisión física, pero le ahorraremos tiempo al contribuyente y también reduciremos nuestros recursos”, explicó el administrador General de Recaudación del SAT, Lizandro Núñez.

Los requerimientos de información vendrán después de que las personas físicas y morales con ingresos superiores a 4 millones de pesos en 2013 presenten en abril su contabilidad electrónica.

“Durante la primera etapa del Buzón Tributario, el fisco sólo ha enviado avisos generales y de interés para presentar declaraciones o solicitar devoluciones (…) Avanzaremos por etapas”, dijo Núñez.

Desde su puesta en marcha en julio del 2014, el SAT ha intercambiado 670,000 mensajes con 420,000 contribuyentes, 240,000 personas morales y el resto personas físicas.

Para el abogado fiscalista miembro del Instituto Mexicano de Contadores Públicos de Baja California, Clemente Ranero, las solicitudes de información y revisiones “podrían vulnerar las garantías de los contribuyentes contenidas en el artículo 16 de la Constitución”.

El texto de la ley señala que toda orden de cateo deberá ser a través de un acta circunstancial, en presencia de dos testigos. Pero este requerimiento no podría cumplirse si la revisión es electrónica, dijo Ranero.

El directivo del SAT aseguró que estos procedimientos serán válidos porque se harán a través de funcionarios que se identificarán y firmarán de manera electrónica los requerimientos.

Bajo el argumento de que el envío de la contabilidad electrónica a través del Buzón Tributario es inconstitucional, una ola de amparos se desató a finales del año pasado y principio de éste.

“Todavía las empresas y personas físicas tendrán 15 días después de haber enviado su contabilidad electrónica para meter su solicitud de amparo contra el uso de la contabilidad y el buzón”, dijo Clemente Ranero.

Recomendó revisarlo diario, ya que si llega un requerimiento, el fisco dará por hecho que el contribuyente vio el correo a los tres días de haber enviado la información.

Las multas por no presentar las declaraciones por los medios electrónicos especificados por el SAT o no atender los requerimientos del fisco van desde 1,100 hasta 13,720 pesos según el artículo 81 del Código Fiscal de la Federación.

El contribuyente, en desventaja

El limitado uso de internet y computadora por parte de los contribuyentes podría ser también una limitante para utilizar el Buzón Tributario, dice Ranero. Por ello, el SAT ofrece en sus oficinas el servicio de internet y computadoras gratuitos (sujeto a disponibilidad) para que los contribuyentes revisen su buzón y envíen cualquier información que éste les requiera.

El objetivo del SAT para este año es que el Buzón Tributario tenga contacto con todas las personas morales y físicas que deban presentar su declaración anual, señaló Núñez.

“Hasta el momento el Buzón no sirve para enviar dudas o quejas del contribuyente. Para aclararlas tendrá que utilizar los teléfonos de atención y chat en línea”, agregó el gerente de Producto de Contpaqi, Salvador Flores.